Конъюнктура рынка

Политическая и экономическая стабильность Германии предоставляет все больше возможностей для развития бизнеса. Экономика Германии в равных пропорциях сфокусирована как на услугах, так и на промышленном производстве.

Гессен, в свою очередь, представляет собой одну из наиболее интернациональных земель в Германии с ВВП на душу населения, значительно превышающим средний показатель по стране. Благодаря своему расположению в Германии и международному аэропорту, расположенном во Франкфурте, регион также является важным логистическим центром импорта и экспорта товаров.

Налоговая система

Германия предлагает надежную и конкурентоспособную систему корпоративного налогообложения. Средняя налоговая нагрузка составляет менее 30%: в некоторых регионах Гессена она может составлять даже менее 27%.

В Германии представлена трехуровневая налоговая система, которая состоит из следующих компонентов:

I. Налог на прибыль юридических лиц (Körperschaftsteuer)

Ставка Körperschaftsteuer составляет 15% от налогооблагаемой прибыли компании.

II. Солидарная надбавка (Solidaritätszuschlag)

Размер надбавки составляет 5,5% от 15% корпоративного налога или, иными словами, 0,825%.

III. Муниципальный торговый налог (Gewerbesteuer)

Торговый налог устанавливается местными органами власти, что означает, что ставка варьируется в зависимости от муниципалитета, в котором расположена компания. По Германии минимальная ставка муниципального торгового налога составляет 7%. В земле Гессен средняя ставка такого налога составляет приблизительно 14%.

Налог на прибыль юридических лиц (Körperschatssteuer)

Юридические лица, такие как общество с ограниченной ответственностью (GmbH), акционерное общество (AG), ассоциации или кооперативы, зарегистрированные в Германии или управляемые с территории государства обязаны уплачивать налог на прибыль с общемирового дохода, то есть дохода полученного во всем мире.

От уплаты Körperschatssteuer освобождены политические партии, некоммерческие организации, основная цель которых связана с церковными или благотворительными мотивами, а также компании, находящиеся в федеральной собственности.

Обязательство по корпоративному налогу возникает с момента внесения сведений о юридическом лице в Торговый реестр (Handelsregister). Как только компания начинает свою коммерческую деятельность, она также должна быть зарегистрирована в налоговой инспекции для целей налогообложения. После регистрации юридическое лицо получает налоговый номер, который необходим, среди прочего, для подачи декларации о доходах компании.

В настоящее время ставка налога на прибыль юридических лиц составляет 15%.

Налоговая декларация по налогу на прибыль должна подаваться в налоговую инспекцию один раз в год.

Расчет налога на прибыль организаций

Налог на прибыль юридических лиц уплачивается раз в год.

Сумма корпоративного налога рассчитывается из налогооблагаемой прибыли.

Корпоративный налог обычно рассчитывается в совокупности с солидарной надбавкой, то есть из налогооблагаемой базы в сумме вычитается 15,825%.

10 марта, 10 июня, 10 сентября и 10 декабря каждого года, компания обязана производить авансовые налоговые платежи, размер которых определяется в зависимости от суммы налогооблагаемой базы.

Информация о размере авансового платежа или его корректировке (увеличении или уменьшении) содержится в уведомлении налоговой инспекции, направляемом на юридический адрес компании.

Расчет и порядок выплат будет выглядеть следующим образом:

Налогооблагаемая прибыль: 300 000 евро

Авансовый платеж по корпоративному подоходному налогу: 20 000 евро.

Авансовый платеж по солидарной надбавке: 2 000 евро

300 000 евро x 15% (налоговая ставка по налогу на прибыль) = 45 000 евро

45 000 x 5,5% (солидарная надбавка) = 2 475 евро

Налогооблагаемая доля прибыли + солидарная надбавка = 47 475 евро - 22 000 евро (авансовые платежи) = 25 475 евро (окончательный платеж по корпоративному подоходному налогу)

Муниципальный торговый налог

Любая форма хозяйственной деятельности, которая осуществляется с целью получения прибыли, облагается торговым налогом. Таким образом объектом для целей налогообложения по налогу на торговлю является доход, полученный от хозяйственной деятельности.

Торговый налог включает в себя 2 составляющие:

• 3,5% - базовая ставка, применимая на территории всего государства;
• Мультипликатор, размер которого устанавливается муниципалитетами самостоятельно.

Сумма торгового налога зависит от дохода и поэтому различна для каждой компании. Он рассчитывается на основе прогноза прибыли компании на предстоящий финансовый год

Например в случае, если прибыль компании, зарегистрированной, к примеру, во Франкфурте на Майне, как в прошлом примере, составила 300 000 евро, то торговый налог будет равен 48 300 евро (300 000 евро * 3,5%) * 460%, где 460 - это мультипликатор, установленный в городе Франкфурт-на-Майне)

К муниципальному налогу также применима система авансовых платежей, которые должны производиться ежеквартально до 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября каждого года.

Следует также отметить, что муниципальный торговый налог является невычитаемым, что означает, что он не относится к операционным расходам, т.е. не уменьшает размер налогооблагаемой прибыли. Это положение было включено в Закон Германии о подоходном налоге (EstG) в 2008 году в рамках реформы корпоративного налогообложения и с тех пор неоднократно становилось предметом судебных разбирательств.

Исходя из изложенного, можно сделать однозначный вывод о том, что система налогообложения в Германии представляет собой сложный механизм, надлежащее функционирование которого может быть обеспечено только налоговым консультантом (Steuerberater), присутствие которого обязательно в каждой компании, регистрируемой в Германии.

Данная статья была подготовлена на основе материалов предоставленных www.steuerklassen.com и Министерством экономики, энергетики, транспорта и регионального развития земли Гессен.

Статья несет информационный характер и не является публичной офертой.